Według przepisów na zasadach ogólnych – kosztem podatkowym będą składniki wypłacone, zasada kasowa, a refinansowanie powinno być przychodem podatkowym.
Odliczeniu podlegają wyłącznie składki faktycznie zapłacone. Tym samym składki nieopłacone przez przedsiębiorcę za siebie lub osobę współpracującą z tytułu korzystania ze zwolnienia, nie podlegają:
- społeczne - odliczeniu od dochodu, ani nie podlegają ujęciu w kosztach,
- zdrowotne - odliczeniu od podatku,
- FP, FGŚP – ujęciu w kosztach
Jeśli chodzi o składki ZUS pracownika, które będzie finansowało Państwo, to co do zasady one także nie stanowią kosztu podatkowego.
Wątpliwość dotyczy również składki zdrowotnej rozliczanej w liście płac pracownikowi, niezapłacona nie stanowi podstawy odliczenia od podatku.